Archive for the ‘księgowość’ Category
Rzeczywistość gospodarcza przedsiębiorcy charakteryzuje się tym iż nie brakuje sytuacji które wpływają na wartość dokonanych transakcji. W tej grupie mieszczą się przede wszystkim zdarzenia takie jak zwrot towaru przez klienta, udzielenie rabatu albo sama zmiana ceny jednostkowej towaru. Wszystkie związane są z koniecznością wystawienia dokumentu korygującego fakturę VAT wystawioną pierwotnie. Rolą samej faktury korygującej jest zatem ustalenie właściwej wartości sprzedaży a za tym i zobowiązania podatkowego przedsiębiorcy.
W celu wystawienia dokumentu księgowego tego typu najlepiej posłużyć się narzędziem druk faktury korygującejktóre dostępne jest w większości programów komputerowych do prowadzenia księgowości. Korzystając z niej przedsiębiorca ma pewność iż formularz zawiera wszystkie wymagane elementy, numerację oznaczenie, dane z pierwotnej faktury i wyliczenia wartości po wprowadzeniu poprawek. W ten sposób rzeczywiście popełnioną pomyłkę w fakturze łatwo jest naprawić bez nadkładania czasu.
Oczywiście najpewniejszym i najwygodniejszym rozwiązaniem jest korzystanie z systemu który dostarcza gotowych formularzy korekt faktur, jak inFakt sprawdzony system księgowości internetowej. W tym systemie druk korekta faktury jest czytelny, zgodny z wzorami i przepisami a przede wszystkim prosty w wypełnianiu. Przedsiębiorca korzystając z tego rozwiązania śmiało może zapomnieć o stresującym poszukiwaniu odpowiednich wzorów i formularzy. Wystarczy że zaloguje się na swoim koncie i wybierze opcje wystawianie korekty.
Na wniosek podatnika, naczelnik właściwego dla siedziby działalności gospodarczej urzędu skarbowego może podjąć decyzję o zwolnieniu danego podatnika z obowiązku prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Decyzji tej dokonuje się na podstawie rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów jednakże jest ona dokonywana jedynie w szczególnych sytuacjach. Przykładem uzasadnienia takiej decyzji może być stan zdrowia danego podatnika, jego zaawansowany wiek oraz rodzaj prowadzonej działalności gospodarczej oraz jej wielkość.
Aby taki wniosek został rozpatrzony, oprócz zasadności wnioskowanej propozycji, musi spełniać pewne wymogi formalne i kryteria. Jeśli podatnik dopiero rozpoczyna działalność gospodarczą lub w jego przedsiębiorstwie powstał obowiązek prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, taki wniosek musi zostać złożony do odpowiedniego urzędu skarbowego na 14 od dnia przez rozpoczęcia działalności bądź powstania tego obowiązku, aby takowe zwolnienie mogło mieć miejsce. W wypadku gdy podatnik prowadzi już działalność gospodarczą taki wniosek powinien zostać przedstawiony naczelnikowi urzędu skarbowego na 30 dni przez początkiem miesiąca, z którym zwolnienie miałoby mieć miejsce.
Niestety, nawet spełniając kryteria urząd skarbowy nie ma obowiązku udzielenia zwolnienia. W przypadku udzielenia zezwolenia nadal obowiązkowe jest prowadzenie ewidencji jednakże ma ona charakter dowolny- byleby można było ustalić zobowiązanie podatkowe.
Istnieje możliwość wyboru w kwestii w jaki sposób ująć fakturę w KPiR i nie ma obowiązku informowania naczelnika odpowiedniego urzędu skarbowego właściwego dla siedziby firmy o tej decyzji. Wydatki, które mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodu to koszty związane np. z zabezpieczeniami źródeł przychodów i uzyskaniem przychodu. Należytych wpisów do ewidencji, czyli do podatkowej księgi przychodów i rozchodów należy dokonywać niezwłocznie jeśli przedmiotem zakupu są towary handlowe bądź tzw. materiały podstawowe lub też raz na dzień (pod koniec dnia pracy bądź przed rozpoczęciem następnego) w wypadku innych wydatków.
W przypadku gdy dany podatnik podjął decyzję o prowadzeniu podatkowej księgi przychodów i rozchodów metodą kasową powinien ewidencjonować koszty zgodnie z datą obciążenia fakturą bądź rachunkiem lub też zgodnie z datą faktycznego poniesienia kosztu. Jak wiadomo metoda kasowa daje możliwość pewnej regulacji opodatkowania w danym okresie czasu.
Należy pamiętać, że wydatki muszą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodu z datą, z którą zostały poniesione, nie ma przy tym znaczenia jakiego roku podatkowego koszty te dotyczą. Jeśli chodzi o podatnika to ma on możliwość dokonania wyboru w zakresie metody obliczania, dzięki czemu może dzielić koszty na podgrupy itd. Nazywane jest to tzw. metodą materiałową i służy do rozliczania kosztów uzyskania przychodu w naszej działalności gospodarczej. Dzięki jej wykorzystaniu możemy uniknąć skumulowania się kosztów na jeden rok podatkowy.
W poprzednim wpisie została wspomniana możliwość prowadzenia księgi przychodów i rozchodów w programie komputerowym oraz serwisie internetowym. Rozwiązania te posiadają więcej zalet niż wad ale dla niektórych przedsiębiorców nie będzie to zadowalające rozwiązanie (z różnych powodów). W takim wypadku dobrą możliwością jest skorzystanie z usług zewnętrznej firmy (biura rachunkowego), które może poprowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów za nas.
Jeśli już zdecydujemy się na taki krok ważnym kryterium wyboru takiego biura niech nie będzie jedynie cena ich usług ale przede wszystkim kompetencje. Aby prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów potrzebne są odpowiednie uprawnienia, które są wymagane przez przepisy zawarte w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie uprawnień do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych. Takie uprawnienia automatycznie nabywają również biegli rewidenci oraz doradcy podatkowi (wymogiem jest tu wpis do rejestru biegłych rewidentów lub na listę doradców podatkowych).
W każdym mieście dostępnych jest wiele biur rachunkowych, swe usługi świadczy wielu doradców podatkowych- jak wybrać zatem odpowiednią ofertę? Przy wyborze kierujmy się oprócz jasnych czynników takich jak cena czy uprawnienia również dodatkowymi usługami danego biura- być może udziela ono dodatkowych porad jak prowadzić swój interes lub jak można zaoszczędzić? To również jest ważne zatem wyboru dokonujmy po wnikliwej analizie i nigdy pochopnie.
Czym jest rachunkowość finansowa? Jest to pewien system ewidencji gospodarczej, za pomocą którego pewne zjawiska gospodarcze oraz procesy gospodarcze, które zachodzą w danej działalności gospodarczej, której dotyczy sama rachunkowość finansowa, są odzwierciedlane w formie pieniężnej. Prowadzenie takiej ewidencji umożliwia wizualizowanie sytuacji danej firmy (w zależności majątek-finanse) oraz wyniku finansowego takiej działalności gospodarczej. Należy również zapoznać się z pewnymi pojęciami dotyczącymi tej szczególnej podgrupy rachunkowości- chodzi tu o tzw. pasywa i aktywa. Co to oznacza? Otóż aktywa to pewne określenie na takie środki gospodarcze, które są pod kontrolą danej jednostki gospodarczej i stanowią majątek o określonej wartości a zostały pozyskane na rzecz firmy w wyniku przeszłych procesów, które z kolei spowodują w przyszłości wpływ do firm korzyści. Aktywa dzieli się na pewne grupy, są to: aktywa trwałe (np. wartości prawne, rzeczowy majątek trwały, inwestycje lub należności długoterminowe), aktywa obrotowe (materiały, towary, należności krótkoterminowe, papiery wartościowe itp.).
Natomiast gdy mówimy o pasywach to mamy na myśli pewne źródła finansowania majątku danej działalności gospodarczej. I ponownie można je podzielić na pewne kategorie- najczęściej stosowanymi podziałami są podział wg. zapadalności, trwałości w dyspozycji danej jednostki, pochodzenia wewnętrznego lub zewnętrznego. Co może być uznane za pasywa? Kapitał własny, rezerwy i zobowiązania, rozliczenia okresowe.
Podczas zakładania działalności gospodarczej dochodzimy do momentu, w którym musimy zdecydować w jaki sposób będziemy prowadzić naszą księgowość- a dokładnie podatkową księgę przychodów i rozchodów. Możemy ją prowadzić samodzielnie, z pomocą programów komputerowych bądź serwisów internetowych lub też powierzyć naszą księgowość do wyspecjalizowanego biura rachunkowego. Najtańszą opcją jest oczywiście prowadzenie podatkowej księgi przychodów i rozchodów samodzielnie ale może wyniknąć w naszej działalności taka sytuacja, w której nie będziemy mieli czasu na księgowość lub też nie będziemy mieli cierpliwości na prowadzenie takowej. Wiele przedsiębiorców rozwiązuje tę sytuację poprzez zlecenie np. komuś z rodziny prowadzenie podatkowej księgi przychodów i rozchodów za małe pieniądze lub nawet za darmo. Należy w takim wypadku pamiętać, że jest to naginanie prawa gdyż wg. przepisów ustawy prawo prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów jest nabywane co oznacza, że potrzebne są do tego pewne, specjalne uprawnienia. Automatycznie takie uprawnienia nabywają np. biegli rewidenci lub doradcy podatkowi.
W ustawie nie ma sprecyzowanego przymusu do zatrudniania księgowej bądź wynajmowania biura rachunkowego do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów- dany przedsiębiorca ma jedynie obowiązek prowadzenia księgowości w sposób właściwy. Należy zatem pamiętać, że odpowiedzialność za księgę bierze w tym wypadku sam przedsiębiorca (w wypadku biur rachunkowych posiadają one ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej).
Jeśli w naszym przedsiębiorstwie prowadzimy podatkową księgę przychodów możemy stanąć przed problemem zaksięgowania nabycia towarów, za które nie płaciliśmy. Istnieje wiele okoliczności, dla których może wystąpić opisana sytuacja dlatego warto poznać sposób opisania takich procesów.
Warto pamiętać, że przepisy prawa podatkowego nakładają na nas obowiązek rejestracji wszelkich operacji gospodarczych związanych z naszym przedsiębiorstwem zatem nieodnotowanie takiego faktu może prowadzić do zakwestionowania naszej podatkowej księgi przychodów i rozchodów i problemami przedsiębiorstwa z urzędem skarbowym podczas ewentualnej kontroli..
Jak to zatem opisać? Niestety obecnie obowiązujące przepisy prawa podatkowego nie precyzują w jaki sposób dokumentować nabycie takich towarów. Jednym ze sposobów jest zastosowanie dokumentów wewnętrznych, w których określa się okoliczności, ilość i wartość nabytego towaru- może on być jednak zakwestionowany przez urząd skarbowy podczas ewentualnej kontroli.
Podatnicy mają również nałożony obowiązek aby wycenić towary handlowe wg. ich cen nabycia bądź też ich cen rynkowych obowiązujących w dniu sporządzania spisu nabytych towarów. Jeśli towary nie zostały opłacone jest to wartość 0 zł, do której dodajemy koszty, które zostały poniesione przez nas takie jak koszt załadunku, transportu i wyładunku lub też ubezpieczenie danego towaru na czas podróży.
W razie wątpliwości warto zasięgnąć porady doświadczonego księgowego lub biura rachunkowego ponieważ proces nabycia takich towarów bywa kwestionowany przez urzędu skarbowe.
Wg. odpowiedniego rozporządzenia Ministerstwa Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązek prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów ciąży nad osobami, które posiadają działalność gospodarczą i są: osobami fizycznymi, w spółce/spółkach cywilnych osób fizycznych, w spółce/spółkach jawnych osób fizycznych, w spółce/spółkach partnerskich.
Należy nadmienić, że spółki cywilne i spółki jawne osób prawnych nie mogą prowadzić podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
Dla danego przedsiębiorstwa właściwe jest prowadzenie księgi dopóki nie zostanie on zobowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych. Przymus ten powstaje jeśli w poprzednim roku podatkowym ze sprzedaży towarów (wartość netto) oraz produktów i operacji finansowych osiągnięto przychody przewyższyły bądź osiągnęły równowartość 800 tysięcy euro. Gdy nastąpi przekroczenie tej kwoty ustawa zmusza przedsiębiorcę do zastąpienia podatkowej księgi przychodów i rozchodów księgą rachunkową (jej prowadzenie należy rozpocząć od następnego roku podatkowego).
Warto przypomnieć, że ustawa nie zabrania przedsiębiorcom, którzy mają obowiązek prowadzenia jedynie księgi przychodów i rozchodów księgi rachunkowej. Muszą jednak zawiadomić o tym naczelnika odpowiedniego urzędu skarbowego.
Obowiązek prowadzenia księgi dotyczy również osób, które wykonują swą działalność wedle umów agencyjnych lub umów na warunkach zlecenia, duchownych, którzy wcześniej jednak musieli się zrzec opłacania odpowiednio zryczałtowanego podatku itd.
Według Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za dzień, który określa się dniem powstania przychodu należy przyjąć dzień wystawienia takowej faktury. Zasada ta nie ma zastosowania do wszystkich podatników lecz dotyczy ona podatników którzy spełniają pewne warunki:
- jest u nich prowadzona podatkowa księga przychodów i rozchodów,
- prowadzą ewidencję przychodów z datą wystawienia faktury,
- uznawani są za podatników podatku od usług i towarów, którzy nie korzystają ze zwolnienia od tegoż podatku.
Według tych przepisów jak podatnik możemy VAT, który prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów możemy w niej zaewidencjonować przychód z datą wystawienia faktury pomimo tego, że sama usługa bądź też wydanie towaru dla danego kontrahenta miało miejsce wcześniej. Pamiętać należy również o tym że nawet jeśli faktura nie zostanie przez nas wystawiona w terminie zgodny z ustawą to nasz przychód nadal powinien być ujęty w dniu nie późniejszym niż dzień, w którym powinniśmy wystawić fakturę VAT.
Czy wiesz na podstawie jakich dokumentów możesz ewidencjonować swoje przychody? Ewidencjonować przychody można na podstawie m.in. następujących dokumentów:
-przede wszystkim faktur oraz codzienne zestawienia faktur,
-raportów dobowych z kas fiskalnych,
-wewnętrznych dowodów księgowych (tak jak zostało to opisane w poprzednim wpisie),
-ewidencji sprzedaży jeśli jest taka prowadzona.
Należy pamiętać że wpisów dokonuje się raz w dniu (po zakończeniu dnia pracy) ale nie później niż przed otwarciem działalności w dniu następującym
Podatkowa księga przychodów i rozchodów jest to pewna forma ewidencji obrotu w firmie, której dokładna forma zależy od rodzaju opodatkowania przedsiębiorstwa tj. przedsiębiorstwa, które opłacają podatek w formie zryczałtowanej nie mają obowiązku prowadzenia takiej księgi. Inaczej sprawa wygląda w przypadku osób opodatkowanych na zadach ogólnych- w tym wypadku są oni zobowiązani do prowadzenia księgi przychodów i rozchodów.
Osoby, które rozpoczynają własną działalność gospodarczą mogą podjąć się prowadzenia księgi przychodów i rozchodów samodzielnie gdyż nie jest to aż takie wyzwanie jakiego większość niezaznajomionych z tematem się spodziewa. Z początku pewnością jest, że będą występowały problemy typu „w jaką rubrykę to wpisać?” ale po jakimś czasie będzie można stwierdzić, że księgowanie pewnych operacji to czynność powtarzalna i jako taka nie będzie stanowić tak dużego problemu jak na początku
Zachętą może być też fakt, że w internecie jest dostępnych wiele porad dotyczących nie tylko księgowości ale i dokładnie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów a także istnieją serwisy specjalizujące się w prowadzeniu nas za rękę po krainie rachunkowości i za pomocą których można wygenerować odpowiedni dokument (serwisy takie są w większości płatne ale znajdą się również rozwiązania nie komercyjny, zresztą nawet jeśli chodzi o te w pełni komercyjne to również nie są to jakieś szczególnie olbrzymie koszty- zatem warto spróbować).