Posts Tagged ‘dowód księgowy’
Na wniosek podatnika, naczelnik właściwego dla siedziby działalności gospodarczej urzędu skarbowego może podjąć decyzję o zwolnieniu danego podatnika z obowiązku prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Decyzji tej dokonuje się na podstawie rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów jednakże jest ona dokonywana jedynie w szczególnych sytuacjach. Przykładem uzasadnienia takiej decyzji może być stan zdrowia danego podatnika, jego zaawansowany wiek oraz rodzaj prowadzonej działalności gospodarczej oraz jej wielkość.
Aby taki wniosek został rozpatrzony, oprócz zasadności wnioskowanej propozycji, musi spełniać pewne wymogi formalne i kryteria. Jeśli podatnik dopiero rozpoczyna działalność gospodarczą lub w jego przedsiębiorstwie powstał obowiązek prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, taki wniosek musi zostać złożony do odpowiedniego urzędu skarbowego na 14 od dnia przez rozpoczęcia działalności bądź powstania tego obowiązku, aby takowe zwolnienie mogło mieć miejsce. W wypadku gdy podatnik prowadzi już działalność gospodarczą taki wniosek powinien zostać przedstawiony naczelnikowi urzędu skarbowego na 30 dni przez początkiem miesiąca, z którym zwolnienie miałoby mieć miejsce.
Niestety, nawet spełniając kryteria urząd skarbowy nie ma obowiązku udzielenia zwolnienia. W przypadku udzielenia zezwolenia nadal obowiązkowe jest prowadzenie ewidencji jednakże ma ona charakter dowolny- byleby można było ustalić zobowiązanie podatkowe.
Jeśli w naszym przedsiębiorstwie prowadzimy podatkową księgę przychodów możemy stanąć przed problemem zaksięgowania nabycia towarów, za które nie płaciliśmy. Istnieje wiele okoliczności, dla których może wystąpić opisana sytuacja dlatego warto poznać sposób opisania takich procesów.
Warto pamiętać, że przepisy prawa podatkowego nakładają na nas obowiązek rejestracji wszelkich operacji gospodarczych związanych z naszym przedsiębiorstwem zatem nieodnotowanie takiego faktu może prowadzić do zakwestionowania naszej podatkowej księgi przychodów i rozchodów i problemami przedsiębiorstwa z urzędem skarbowym podczas ewentualnej kontroli..
Jak to zatem opisać? Niestety obecnie obowiązujące przepisy prawa podatkowego nie precyzują w jaki sposób dokumentować nabycie takich towarów. Jednym ze sposobów jest zastosowanie dokumentów wewnętrznych, w których określa się okoliczności, ilość i wartość nabytego towaru- może on być jednak zakwestionowany przez urząd skarbowy podczas ewentualnej kontroli.
Podatnicy mają również nałożony obowiązek aby wycenić towary handlowe wg. ich cen nabycia bądź też ich cen rynkowych obowiązujących w dniu sporządzania spisu nabytych towarów. Jeśli towary nie zostały opłacone jest to wartość 0 zł, do której dodajemy koszty, które zostały poniesione przez nas takie jak koszt załadunku, transportu i wyładunku lub też ubezpieczenie danego towaru na czas podróży.
W razie wątpliwości warto zasięgnąć porady doświadczonego księgowego lub biura rachunkowego ponieważ proces nabycia takich towarów bywa kwestionowany przez urzędu skarbowe.
Według Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za dzień, który określa się dniem powstania przychodu należy przyjąć dzień wystawienia takowej faktury. Zasada ta nie ma zastosowania do wszystkich podatników lecz dotyczy ona podatników którzy spełniają pewne warunki:
- jest u nich prowadzona podatkowa księga przychodów i rozchodów,
- prowadzą ewidencję przychodów z datą wystawienia faktury,
- uznawani są za podatników podatku od usług i towarów, którzy nie korzystają ze zwolnienia od tegoż podatku.
Według tych przepisów jak podatnik możemy VAT, który prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów możemy w niej zaewidencjonować przychód z datą wystawienia faktury pomimo tego, że sama usługa bądź też wydanie towaru dla danego kontrahenta miało miejsce wcześniej. Pamiętać należy również o tym że nawet jeśli faktura nie zostanie przez nas wystawiona w terminie zgodny z ustawą to nasz przychód nadal powinien być ujęty w dniu nie późniejszym niż dzień, w którym powinniśmy wystawić fakturę VAT.
Czy wiesz na podstawie jakich dokumentów możesz ewidencjonować swoje przychody? Ewidencjonować przychody można na podstawie m.in. następujących dokumentów:
-przede wszystkim faktur oraz codzienne zestawienia faktur,
-raportów dobowych z kas fiskalnych,
-wewnętrznych dowodów księgowych (tak jak zostało to opisane w poprzednim wpisie),
-ewidencji sprzedaży jeśli jest taka prowadzona.
Należy pamiętać że wpisów dokonuje się raz w dniu (po zakończeniu dnia pracy) ale nie później niż przed otwarciem działalności w dniu następującym
Podczas prowadzenia naszej działalności gospodarczej musimy pamiętać aby ze wszystkich operacji gospodarczych, które przeprowadzimy musimy sporządzać odpowiednie dowody księgowe- muszą one stwierdzać autentyczność operacji gospodarczej jednolicie z jej realnym przebiegiem oraz powinny zawierać wymienienie stron, które uczestniczą w danej operacji. Powinny zawierać również datę oraz przedmiot samej operacji (w tym jego wartość oraz ilość) i odpowiednie podpisy. Nie możemy również zapominać o oznaczeniu dokumentu odpowiednim numerem kolejności zgadzającym się ze wpisem z podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
Dowody księgowe muszą być przygotowywane w języku polskim. Nie zostało określone żadnym prawem czy można korzystać z tłumaczeń z języka obcego na język polski.
Jeśli chodzi o walutę to w przypadku obcej waluty musi ona być przeliczona na polskie złote po kursie z dnia operacji- takie przeliczenie należy dopisać w wolnym miejscu obok wpisu lub w załączniku do dowodu księgowego.
Ewentualne błędy w dowodach księgowych mogą zostać skorygowane jedynie poprzez dokonanie takiego skreślenie błędnego wpisu aby możliwe było późniejsze odczytanie tego wpisu a następnie wpisanie poprawnej wartości. Uwaga, każda taka poprawka musi zostać potwierdzona- należy zapisać datę dokonania poprawki oraz umieścić podpis osoby, która ją wykonuje. Istnieją też dokumenty, na których na mocy prawa nie wolno robić poprawek w opisany sposób. Nie wolno również korygować dowodów księgowych z zewnątrz.
Przede wszystkim, podstawowym typem dowodu księgowego są faktury VAT (faktury VAT MP, VAT RR, VAT marża), faktury i noty korygujące, rachunki oraz dokumenty celne. Nie są to jednak wszystkie dokumenty księgowe, które można zaliczyć do grupy dowodów księgowych- inne tego typu dokumenty to: dowody opłat pocztowych oraz bankowych, dowody przesunięć, dowody wpłat spełniające określone kryteria, zestawienia dowodów (faktur sprzedaży) wykonywane w celu zbiorczego wpisu do podatkowej księgi przychodów i rozchodów, noty księgowe oraz inne spełniające określone wymagania.
Istnieje możliwość dokumentowania wydatków w podatkowej księdze przychodów i rozchodów opierając się na wewnętrznych dowodach księgowych- należy jednak pamiętać, że takie wewnętrzne dowody księgowe muszą spełniać określone wymagania zarówno co do swojej treści jak i przedmiotu wydatku. Wewnętrzne dowody księgowe mogą być wystawione jedynie w związku z zakupem lub kosztem określonym w rozporządzeniu Ministerstwa Finansów, takimi kosztami mogą być np. rachunki za prąd lub czynsz podczas prowadzenia działalności gospodarczej. Również paragon może stać się dowodem księgowym jednak może powstać problem podczas kontroli urzędu skarbowego- gdy urząd będzie kwestionował dany towar jeśli zostanie on uznany za wyposażenie firmy a nie materiał.
Zdecydowanie bezpieczniej jest zaopatrzyć się w fakturę podczas zakupu takiego materiału aby uniknąć problemów z Urzędem Skarbowym.