Posts Tagged ‘księga podatkowa’
Na wniosek podatnika, naczelnik właściwego dla siedziby działalności gospodarczej urzędu skarbowego może podjąć decyzję o zwolnieniu danego podatnika z obowiązku prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Decyzji tej dokonuje się na podstawie rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów jednakże jest ona dokonywana jedynie w szczególnych sytuacjach. Przykładem uzasadnienia takiej decyzji może być stan zdrowia danego podatnika, jego zaawansowany wiek oraz rodzaj prowadzonej działalności gospodarczej oraz jej wielkość.
Aby taki wniosek został rozpatrzony, oprócz zasadności wnioskowanej propozycji, musi spełniać pewne wymogi formalne i kryteria. Jeśli podatnik dopiero rozpoczyna działalność gospodarczą lub w jego przedsiębiorstwie powstał obowiązek prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, taki wniosek musi zostać złożony do odpowiedniego urzędu skarbowego na 14 od dnia przez rozpoczęcia działalności bądź powstania tego obowiązku, aby takowe zwolnienie mogło mieć miejsce. W wypadku gdy podatnik prowadzi już działalność gospodarczą taki wniosek powinien zostać przedstawiony naczelnikowi urzędu skarbowego na 30 dni przez początkiem miesiąca, z którym zwolnienie miałoby mieć miejsce.
Niestety, nawet spełniając kryteria urząd skarbowy nie ma obowiązku udzielenia zwolnienia. W przypadku udzielenia zezwolenia nadal obowiązkowe jest prowadzenie ewidencji jednakże ma ona charakter dowolny- byleby można było ustalić zobowiązanie podatkowe.
W poprzednim wpisie została wspomniana możliwość prowadzenia księgi przychodów i rozchodów w programie komputerowym oraz serwisie internetowym. Rozwiązania te posiadają więcej zalet niż wad ale dla niektórych przedsiębiorców nie będzie to zadowalające rozwiązanie (z różnych powodów). W takim wypadku dobrą możliwością jest skorzystanie z usług zewnętrznej firmy (biura rachunkowego), które może poprowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów za nas.
Jeśli już zdecydujemy się na taki krok ważnym kryterium wyboru takiego biura niech nie będzie jedynie cena ich usług ale przede wszystkim kompetencje. Aby prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów potrzebne są odpowiednie uprawnienia, które są wymagane przez przepisy zawarte w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie uprawnień do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych. Takie uprawnienia automatycznie nabywają również biegli rewidenci oraz doradcy podatkowi (wymogiem jest tu wpis do rejestru biegłych rewidentów lub na listę doradców podatkowych).
W każdym mieście dostępnych jest wiele biur rachunkowych, swe usługi świadczy wielu doradców podatkowych- jak wybrać zatem odpowiednią ofertę? Przy wyborze kierujmy się oprócz jasnych czynników takich jak cena czy uprawnienia również dodatkowymi usługami danego biura- być może udziela ono dodatkowych porad jak prowadzić swój interes lub jak można zaoszczędzić? To również jest ważne zatem wyboru dokonujmy po wnikliwej analizie i nigdy pochopnie.
Każdy podatnik, który jest zobowiązany do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów musi zadbać aby taka księga była prowadzona w sposób pozbawiony błędy, szczegółowy i rzetelny. Podatkowa księgę przychodów i rozchodów jest uważana za ważną i prawidłową jedynie wtedy gdy jest prowadzona wedle przepisów zawartych w odpowiednim rozporządzeniu Ministerstwa Finansów. Jeśli nasza księga przychodów i rozchodów zawiera błędy może zostać uznana za wadliwą i nie ważną. Dzieje się tak jednak dopiero wtedy gdy błędy są istotne tj. gdy np. pominięte lub błędnie opisane kwoty przychodu przekroczą 0,5% przychodu wykazanego w podatkowej księdze przychodów i rozchodów za dany rok podatkowy lub braki w prowadzeniu księgi wynikają z nieszczęśliwego wypadku bądź zdarzenia losowego, które uniemożliwiało odpowiednie prowadzenie księgi albo też błędne zapisy spowodowały podwyższenie kwoty podstawy opodatkowania (z pewnymi wyjątkami) itd.
Należy pamiętać o tym, że każdy zapis dokonywany w podatkowej księdze przychodów i rozchodów powinien być dokonany po polsku oraz w walucie polskiej a ponadto musi być dokonany w taki sposób aby zapewnić trwałość oraz odpowiednią czytelność. Ponadto podatnik powinien ponumerować kolejne karty podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
W razie konieczności istnieje możliwość poprawiania zapisów dokonanych w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Dokonuje się ich poprzez skreślenie obecnej treści oraz zapisanie nowej z tym, że stary zapis musi pozostać czytelny
Czym jest rachunkowość finansowa? Jest to pewien system ewidencji gospodarczej, za pomocą którego pewne zjawiska gospodarcze oraz procesy gospodarcze, które zachodzą w danej działalności gospodarczej, której dotyczy sama rachunkowość finansowa, są odzwierciedlane w formie pieniężnej. Prowadzenie takiej ewidencji umożliwia wizualizowanie sytuacji danej firmy (w zależności majątek-finanse) oraz wyniku finansowego takiej działalności gospodarczej. Należy również zapoznać się z pewnymi pojęciami dotyczącymi tej szczególnej podgrupy rachunkowości- chodzi tu o tzw. pasywa i aktywa. Co to oznacza? Otóż aktywa to pewne określenie na takie środki gospodarcze, które są pod kontrolą danej jednostki gospodarczej i stanowią majątek o określonej wartości a zostały pozyskane na rzecz firmy w wyniku przeszłych procesów, które z kolei spowodują w przyszłości wpływ do firm korzyści. Aktywa dzieli się na pewne grupy, są to: aktywa trwałe (np. wartości prawne, rzeczowy majątek trwały, inwestycje lub należności długoterminowe), aktywa obrotowe (materiały, towary, należności krótkoterminowe, papiery wartościowe itp.).
Natomiast gdy mówimy o pasywach to mamy na myśli pewne źródła finansowania majątku danej działalności gospodarczej. I ponownie można je podzielić na pewne kategorie- najczęściej stosowanymi podziałami są podział wg. zapadalności, trwałości w dyspozycji danej jednostki, pochodzenia wewnętrznego lub zewnętrznego. Co może być uznane za pasywa? Kapitał własny, rezerwy i zobowiązania, rozliczenia okresowe.
Jeśli w naszym przedsiębiorstwie prowadzimy podatkową księgę przychodów możemy stanąć przed problemem zaksięgowania nabycia towarów, za które nie płaciliśmy. Istnieje wiele okoliczności, dla których może wystąpić opisana sytuacja dlatego warto poznać sposób opisania takich procesów.
Warto pamiętać, że przepisy prawa podatkowego nakładają na nas obowiązek rejestracji wszelkich operacji gospodarczych związanych z naszym przedsiębiorstwem zatem nieodnotowanie takiego faktu może prowadzić do zakwestionowania naszej podatkowej księgi przychodów i rozchodów i problemami przedsiębiorstwa z urzędem skarbowym podczas ewentualnej kontroli..
Jak to zatem opisać? Niestety obecnie obowiązujące przepisy prawa podatkowego nie precyzują w jaki sposób dokumentować nabycie takich towarów. Jednym ze sposobów jest zastosowanie dokumentów wewnętrznych, w których określa się okoliczności, ilość i wartość nabytego towaru- może on być jednak zakwestionowany przez urząd skarbowy podczas ewentualnej kontroli.
Podatnicy mają również nałożony obowiązek aby wycenić towary handlowe wg. ich cen nabycia bądź też ich cen rynkowych obowiązujących w dniu sporządzania spisu nabytych towarów. Jeśli towary nie zostały opłacone jest to wartość 0 zł, do której dodajemy koszty, które zostały poniesione przez nas takie jak koszt załadunku, transportu i wyładunku lub też ubezpieczenie danego towaru na czas podróży.
W razie wątpliwości warto zasięgnąć porady doświadczonego księgowego lub biura rachunkowego ponieważ proces nabycia takich towarów bywa kwestionowany przez urzędu skarbowe.
Według Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za dzień, który określa się dniem powstania przychodu należy przyjąć dzień wystawienia takowej faktury. Zasada ta nie ma zastosowania do wszystkich podatników lecz dotyczy ona podatników którzy spełniają pewne warunki:
- jest u nich prowadzona podatkowa księga przychodów i rozchodów,
- prowadzą ewidencję przychodów z datą wystawienia faktury,
- uznawani są za podatników podatku od usług i towarów, którzy nie korzystają ze zwolnienia od tegoż podatku.
Według tych przepisów jak podatnik możemy VAT, który prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów możemy w niej zaewidencjonować przychód z datą wystawienia faktury pomimo tego, że sama usługa bądź też wydanie towaru dla danego kontrahenta miało miejsce wcześniej. Pamiętać należy również o tym że nawet jeśli faktura nie zostanie przez nas wystawiona w terminie zgodny z ustawą to nasz przychód nadal powinien być ujęty w dniu nie późniejszym niż dzień, w którym powinniśmy wystawić fakturę VAT.
Czy wiesz na podstawie jakich dokumentów możesz ewidencjonować swoje przychody? Ewidencjonować przychody można na podstawie m.in. następujących dokumentów:
-przede wszystkim faktur oraz codzienne zestawienia faktur,
-raportów dobowych z kas fiskalnych,
-wewnętrznych dowodów księgowych (tak jak zostało to opisane w poprzednim wpisie),
-ewidencji sprzedaży jeśli jest taka prowadzona.
Należy pamiętać że wpisów dokonuje się raz w dniu (po zakończeniu dnia pracy) ale nie później niż przed otwarciem działalności w dniu następującym
Musimy pamiętać o tym, że oprócz podatkowej księgi przychodów i rozchodów możemy być zobowiązania również do prowadzenia innych, dodatkowych ewidencji. To jakiego rodzaju będą to ewidencje zależy od rodzaju działalności jaką będziemy prowadzić jak i również od tego czy zatrudniamy pracowników i czy jesteśmy podatnikami VAT.
Do tych ewidencji można zaliczyć:
a) ewidencję wyposażenia – czyli całe wyposażenie firmy, którego wartość pierwotna przekracza kwotę 1500 złotych,
b) ewidencja tzw. środków trwałych, wartości niematerialnych oraz prawnych (majątek trwały, którego wartość pierwotna nie przekracza 3500 złotych). Przy czym należy pamiętać aby dokonywać wpisu do tej ewidencji w miesiącu, w którym środki zostały przekazane,
c) ewidencja sprzedaży – czyli ta, która jest prowadzona przez podatników, dokonujących procesów sprzedaży bądź tych którzy świadczą usługi dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej
d) ewidencja pojazdów – ustawa o podatku dochodowym osób fizycznych określa jakie dokładne dane powinna zawierać taka ewidencja. Składają się na nie imię i nazwisko osoby, która użytkuje pojazd oraz jej miejsce zamieszkania, numer rejestracyjny danego pojazdu wraz z pojemnością silnika, następnie cel wyjazdu, data, krótki opis trasy, przebyta odległość, stawki, podpisy oraz numer dokumentu
e) ewidencja sprzedaży VAT – w przypadku gdy jesteśmy podatnikiem, które został zwolniony z VATu
f) ewidencja sprzedaży i zakupu VAT – czyli ewidencja prowadzona przez czynnych podatników VAT
g) inne
Przedsiębiorca wg. obowiązujących obecnie przepisów powinien rozpoczynać prowadzenie podatkowej księgi przychodów i rozchodów w dniu 1 stycznia roku podatkowego lub też w dniu rozpoczęcia prowadzenia działalności gospodarczej. Jeśli zachodzi okoliczność, że jesteśmy zobowiązani do ewidencjonowania sprzedaży to taką ewidencje również należy rozpocząć z dniem 1 styczniu lub w dniu otwarcia działalności.
Należy pamiętać, że podatnik ma obowiązek w ciągu 20 dni od założenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów powiadomić o tym naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla miejsca prowadzenia firmy- są dostępne odpowiednie druki.
Uwaga, obowiązek zgłoszenia o założeniu księgi przychodów i rozchodów jest nałożony również na tych podatników, którzy w ostatnim roku byli beneficjentami zryczałtowanego opodatkowania podatku dochodowego albo też prowadzili księgi rachunkowego.
Można uprościć sobie cały proces zakładania i prowadzenia księgi przychodów i rozchodów poprzez wykorzystanie odpowiedniego oprogramowania komputerowego (czyli programu do księgi przychodów i rozchodów) lub odpowiedniego serwisu księgowego oferującego możliwości wirtualnego biura rachunkowego. Należy też pamiętać, że należy przestrzegać pewnych obostrzeń związanych z prowadzeniem wirtualnej podatkowej księgi przychodów i rozchodów, które wynikają z rozporządzeń Ministerstwa Finansów jak i samych ustaw. Chodzi tu głównie o dostęp do danych, możliwość odpowiedniego ich przechowywania oraz udostępniania ich w ściśle określonej formie.
Musimy pamiętać, iż podatkowa księga przychodów i rozchodów wraz z dowodami księgowymi (np. faktury), na podstawie których jest prowadzona muszą na stale znajdować się w miejscu określonym jako siedziba przedsiębiorstwa. W przypadku gdy prowadzenie naszej podatkowej księgi przychodów i rozchodów przekazaliśmy firmie zewnętrznej (biuro rachunkowe) to księga razem dowodami księgowymi winna znajdować się w miejscu, które zostało podane w zawiadomieniu, które zostało złożone do odpowiedniego urzędu skarbowego właściwego dla siedziby naszej firmy.
W wypadku gdy podatnik prowadzi przedsiębiorstwo posiadające więcej niż jeden zakład księgi przychodów i rozchodów muszą być przechowywane w każdym z zakładów. Można wprowadzić jedną księgę, która będzie znajdowała się w siedzibie naszego przedsiębiorstwa tylko jeżeli w zakładach są prowadzone ewidencje sprzedaży lub też ewidencja kupna i sprzedaży.
Prawo przewiduje obowiązek przechowywanie podatkowej księgi przychodów i rozchodów do momentu upłynięcia okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Zwykle termin ten wynosi 6 lat.
Należy pamiętać, zwłaszcza gdy samodzielnie prowadzimy podatkową księgę przychodów i rozchodów, że musimy być ona sporządzana rzetelnie i zgodnie z obowiązującym stanem prawnym. W przypadku nieprzestrzeganie tych obowiązków mogą na nas zostać nałożone kary związane z celowym nieprawidłowym prowadzeniem księgi przychodów i rozchodów lub takie jakbyśmy tej księgi w ogóle nie prowadzili.